【主持人】2014年，李克强总理在达沃斯论坛上发出“大众创业、万众创新”的号召，960万平方公里的土地上，小微企业如同雨后春笋般成长、壮大起来。三年来，国家出台一系列鼓励支持小微企业发展的财税政策。作为财税政策在地方的执行部门，重庆国税如何推进创业创新、助力小微发展？今天，我们非常荣幸邀请到了重庆市国税局三位处长，一起聊一聊税收助力小微企业发展。先请三位处长和大家打个招呼。 [2017-11-06 10:00:44]
【包 刚】大家好，我是重庆市国税局货物和劳务税处副处长包刚。
【肖 明】各位网友好，我是重庆市国税局所得税处副处长肖明。
【李 林】主持人好，网友们好，我是重庆市国税局征管和科技发展处副处长李林。 [2017-11-06 10:00:59]
【主持人】好的，我们开始今天的访谈，能否先向大家介绍下小微企业税收优惠政策的实施有什么重要作用？ [2017-11-06 10:01:16]
【包 刚】小微企业是发展的主力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，助力小微企业创新发展、茁壮成长，有着促进创业创新、稳定经济发展、稳定和扩大就业等多个方面的重要作用。当前国内外经济环境十分复杂，国家高度关注小微企业发展，陆续出台一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策，是保持经济平稳较快增长，充分发挥小微企业在促进就业、改善民生、维护社会稳定积极作用的具体体现。 [2017-11-06 10:01:58]
【李 林】今天的小微企业，很多将成为未来重要的纳税主体，对他们来说，给他们一些政策，他们的步子会迈得更大。我们眼前看到的是，减税减在小微企业身上，但这背后是整个社会的受益，其带来的经济发展和就业增加等多重效应会持续释放。在经济转型期，对小微企业采取扶持的政策，有利于加快新旧动能转换，加快经济结构调整和转型升级。通过政策的引导，小微企业在吸纳就业、鼓励创业创新、破解转型难题等方面的重要作用能得到很好发挥。 [2017-11-06 10:02:43]
【主持人】看来政策的社会效应较强，能否为我们介绍一下小微企业主要涉及的税收优惠政策？ [2017-11-06 10:02:55]
【肖 明】好的。在企业所得税方面，按照企业所得税法的规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的优惠税率征收企业所得税。2010年，国务院对小微企业年应纳税所得额低于3万元的，实行减半征收企业所得税。党的十八大以来，国家陆续出台73项创业就业关键环节税收优惠政策，特别是在实施应纳税所得额减半征收的基础上，四次加大小微企业所得税优惠力度，将应纳税所得额优惠上限从最初的3万元调整至目前的50万元。以最近的一次调整为例，今年4月19日，国务院常务会议决定再次扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围。6月财政部、税务总局联合发布文件，规定从2017年1月1日至2019年12月31日，将小微企业年应纳税所得额上限由30万元调高到50万元，符合这一条件的小微企业所得税减半计算应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税。 [2017-11-06 10:04:12]
【包 刚】与此同时，国务院两次上调个体工商户、小规模纳税人增值税纳税起征点，目前已经提高至3万元。也就是说，月收入不足3万的小微企业，将直接免征增值税。小微企业税收负担进一步减轻，扩大范围至今，已累计为我市小规模纳税人减税90亿元。 [2017-11-06 10:04:39]
【主持人】能否介绍一下哪些企业属于工业企业？ [2017-11-06 10:04:45]
【肖 明】根据现行政策规定，企业的所属行业代码为06**至4690的代码都是作为工业企业，其余的属于其他企业。 [2017-11-06 10:05:02]
【李 林】这里要特别提醒一下，目前小微企业划分标准中，建筑业企业也是属于其他企业。但无论是工业企业还是其他企业，小微企业优惠政策的受惠面其实是非常广的。 [2017-11-06 10:05:17]
【主持人】说到这个政策受惠面的问题，各位能否介绍下此次优惠上限由30万调整至50万后，全市受惠面的变化？ [2017-11-06 10:05:31]
【肖 明】从2016年度企业所得税汇算清缴数据看，重庆国税征管范围内的小微企业共22万余户，其中盈利企业4.9万户，累计减免税额2.9亿元，户均减免税6000元，实际受惠面为100%。今年小微企业所得税优惠扩围后，上半年共计2.3万户纳税人享受了小微企业所得税优惠政策，同比增长45%，减免企业所得税1.5亿元，同比增长101%，户均减免6300元，优惠政策实际受惠面同样为100%。需要强调的是，今年1-6月，应纳税所得额在30万元到50万元之间的企业，也就是扩围后新纳入享受范围的企业有463户，新增减免税款2700.92万元。根据测算，今年政策扩围全年将为1453户企业增加减免税额9000万元。 [2017-11-06 10:06:36]
【主持人】由此可见，小微企业所得税优惠政策进一步减轻了纳税人负担。那么实际生活中，企业应该如何办理小微企业享受优惠政策的相关手续呢？ [2017-11-06 10:06:50]
【包 刚】我先介绍一下增值税方面，小规模纳税人增值税实行按季度申报，只要月销售额不足3万元（季度不足9万元），征管系统将在申报受理时自动免征增值税；如果是核定缴税的个体工商户，月核定征收额在3万以下的，同样自动免征，无需办理相关手续。 [2017-11-06 10:07:18]
【肖 明】企业所得税方面，符合条件的小微企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，可即时享受减半征税政策，无需进行其他专项备案。 [2017-11-06 10:07:37]
【李 林】我做一个补充。这方面，我们专门对申报软件进行了优化。符合小微企业优惠政策条件的，在申报时系统将自动提示，按小微优惠政策规定进行申报。假设纳税人不熟悉优惠政策也没关系，只需要按照系统提示操作，也能享受到优惠。 [2017-11-06 10:07:57]
【主持人】刚刚提到的所得税申报上的预缴和年度汇算清缴，能分别介绍一下如何实现申报享受优惠吗？ [2017-11-06 10:08:11]
【肖 明】好的。上一年度符合条件的企业可以选择按照实际利润额预缴，或是按照上一年度应纳税所得额平均额预缴。前者预缴实际利润累计不超过50万元，享受减半征收所得税政策；后者预缴时即可享受减半征税政策。但是小微企业的判断条件，如资产总额、从业人数、应纳税所得额等都是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。所以我们现行政策是先享受、后清缴。对于预缴享受优惠，而汇算清缴时又不符合条件的，企业应按照现行规定补缴已减免的税款。 [2017-11-06 10:09:05]
【李 林】如果是新成立的企业，也是按照先享受、后清缴的流程进行操作。 [2017-11-06 10:09:14]
【主持人】能否请肖处介绍一下，还有其他哪些支持小微企业发展的所得税优惠政策? [2017-11-06 10:09:22]
【肖 明】中小企业和农村经济是国民经济发展的生力军和基石，在其发展过程中，资金短缺是其面临的主要问题，对于这点，财政部和国家税务总局联合制定了一系列政策，化解中小企业融资难题。
首先，鉴于涉农贷款和中小企业贷款风险较高的实际情况，财政部、国家税务总局制定了《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号),明确金融企业涉农贷款和中小企业贷款可在税前扣除贷款损失风险准备金。
其次，今年科技部、财政部、税务总局联合发布了《关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）明确了科技型中小企业的条件和管理办法，也将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%，进一步表明了国家激励中小企业加大研发投入、支持科技创新的决心。
类似的政策性文件还有很多，详细情况，网友们可以到国家税务总局网站法规库进行查询。 [2017-11-06 10:10:49]
【主持人】在减税降负方面，税收优惠政策发挥了重要作用，请问国税部门是如何确保小微企业享受到税收优惠的呢？ [2017-11-06 10:11:01]
【肖 明】为了让所有应享受优惠政策的纳税人都获得政策红利，重庆国税采取了多项措施。一是全面宣传，通过纳税人QQ群、微信群、电视访谈等途径，以纳税人学校专题讲座等形式，普及政策调整相关内容、操作要点，同时与市中小企业局联合开展“送政策咨询维权服务进园区”活动。二是优化服务，在办税服务厅设置专属小微企业绿色通道，开通同城通办服务，在业务专办的同时，实现小微企业纳税申报、权益维护的全市通办。三是加强督导，将政策执行情况纳入全面督查范围，对基层单位政策宣传、业务培训、基础信息建立等方面情况专项督查，打牢政策落实根基。 [2017-11-06 10:12:00]
【李 林】为了确保政策落实的渠道畅通，我们全力优化申报软件，增加网上申报系统的审核、提示、校验功能，实现自动计算优惠额、主动提醒填报项、快速更正填错数，大幅降低纳税人申报填写的错误率，保持了申报渠道的畅通性。与此同时，全市国税系统通过信息化数据监控，进一步摸清了小微企业的申报情况，对应享受未享受、享受不全面的企业，采取一系列提醒、跟踪、辅导服务，确保了小微企业优惠政策的覆盖面。 [2017-11-06 10:12:46]
【主持人】能否介绍一下，国税部门都有哪些创新举措助力小微企业发展？ [2017-11-06 10:12:56]
【李 林】我稍微做一个介绍。为了消除“市场主体出入难”现象，我们在积极推进商事制度改革。自2016年10月起，联合地税、工商等多个部门，在全市范围内推行企业营业执照、税务登记证“五证合一”和个体工商户“两证整合”登记制度改革，统一社会信用代码证照，避免纳税人登记办理多头报、多头跑。目前，与工商部门互相交换纳税人信息近107万户，其中60余万户纳税人已有缴税记录。同时，我们联合地税完善市场主体退出机制，今年1月，试点推出“一站式注销”，实现“一次申请、一窗受理、统一开具清税证明”，办税时间由20天压缩至最快当天即可办结，解决“注销登记往返找”问题，进一步降低了中小企业办税制度性成本。 [2017-11-06 10:14:03]
【包 刚】为了给企业减负，降低办税成本，目前我们实行小规模纳税人增值税按季申报，个体工商户增值税定期定额征收，减少纳税人申报次数，解决小微企业财务核算能力有限的具体问题。同时，推出“一表申报”模式，减轻中小一般纳税人申报表填列负担，切实消除了“政策落地难”的瓶颈。 [2017-11-06 10:14:35]
【肖 明】在着力消除小微企业“行政审批难”方面，全面取消小微企业涉税优惠审批，改为事中默认登记、事后自动结算的管理模式，实现小微企业先享受、再对比、后清缴。同时重庆国税创新推出代办转报、文书送达服务，按照纳税人需求，由税务机关代为转报部分涉税事项、委托邮政寄递送达文书资料，让小微企业少跑腿。 [2017-11-06 10:15:09]
【主持人】听了各位的介绍，咱们重庆国税助力小微企业发展，着力消除“盈利增收难”“主体出入难”“政策落地难”“行政审批难”，工作开展挺扎实的。 [2017-11-06 10:15:24]
【李 林】其实不仅如此，在依法合规的基础上，税务部门、银监会派出机构和金融机构联合推出“银税互动”系列纳税信用贷款产品，助力小微企业健康发展。其一，有利于解决小微企业信贷融资中信息不对称的问题，增进小微企业融资的可获得性，降低融资成本；其二，有利于纳税信用评价结果的增值运用，促进小微企业依法诚信纳税；其三，有利于银行业金融机构开发优质客户，判断企业诚信状况，改进服务方式。
自2015年7月“银税互动”项目在全市范围推广以来，重庆市国税局会同市地税局与重庆银监局签署了“银税互动”三方合作协议，共同制定了银税合作联席会议制度，建立起良好的税银互动合作工作机制，并先后与建设银行重庆支行、重庆银行股份有限公司、中国光大银行重庆分行、工商银行重庆分行、重庆农村商业银行股份有限公司、农业银行重庆分行、浙商银行重庆分行、中国民生银行重庆分行共计11家银行签订了“银税互动”合作协议，推出税易贷、好企贷、税务贷、税银通、税收倍数贷、税企贷等12款“银税互动”贷款产品。
截至2017年9月底，“银税互动”项目累计发放贷款53.29亿元，其中发放小微企业贷款49.6亿元；惠及企业8782户，其中小微企业接近7000户。 [2017-11-06 10:17:13]
【主持人】这可真是三方有利的惠民举措，通过我们的直播，相信会有更多的纳税人获取到这个信息。 [2017-11-06 10:17:24]
【李 林】希望有需求的纳税人了解到这个信息之后，可以直接咨询主管税务机关，快速、便捷、准确办理纳税信用贷款。 [2017-11-06 10:17:35]
【主持人】好的，我们下面进入网友互动环节。
【主持人】网友“会游泳的大象”提问：“我是一家物管公司的会计，现在公司接受了劳务派遣用工，这些派遣工隶属于另一个公司，那么在计算企业从业人数的时候，这部分人会不会也纳入呢？” [2017-11-06 10:18:00]
【肖 明】这个问题，今年小微企业扩围的政策文件里已经进行了明确规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。也就是说，劳务派遣人员会纳入小微企业从业人数的计算。并且年度内从业人数有变化的，会按照四个季度的平均值确定。希望这个答复对你们公司的发展有所帮助。 [2017-11-06 10:18:31]
【主持人】网友“小豆子”提问：我在恒大华府小区租了一间门面，现在办理了税务登记，经营一个小面馆，可以享受小微企业税收优惠政策吗？ [2017-11-06 10:18:45]
【肖 明】目前市内的小面馆多数注册登记类型为个体工商户，不是企业所得税的纳税义务人，不用缴纳企业所得税，也就不存在享受小微企业所得税优惠的问题。当然，如果这位网友经营的小面馆是登记为企业法人，只要满足政策条件，就可以享受小微企业所得税优惠政策。 [2017-11-06 10:19:17]
【包 刚】不管你是个体或是企业，只要月销售额不超过3万元（季度不超过9万元），同样可以享受月销售额3万元以下免征增值税的政策。 [2017-11-06 10:19:32]
【李 林】生活中，我们接触到的小型商户、餐馆饭馆、生活服务门店，80%都是优惠政策的受益者。他们有的达不到起征点，免征增值税，有的符合小微企业所得税优惠政策条件，享受企业所得税减免，应该说，这项政策的受惠面是很广的。 [2017-11-06 10:19:53]
【主持人】网友“风筝”提问：“我是一个卖日杂货物的，现在月收入不到3万，按照征收率3%征税，但为什么我每次申报都没有交税呢？” [2017-11-06 10:20:11]
【包 刚】按照国家税务总局的相关规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的，免交增值税，但如果当期有代开增值税专用发票的情形，已经缴纳的专票税款是无法退回的，因为购买方可以凭票抵扣税款。除非专票作废、全部联次追回，可申请退还税款。如果没有代开增值税专用发票的情形，月收入3万元以下是不用交增值税的，每月仅税款就能节约900元，一年也就超过1万元，这都是实实在在的减税“红利”。 [2017-11-06 10:21:01]
【主持人】非常感谢三位与网友们一起交流税收助力小微企业发展这个话题。网友们也十分踊跃地参与讨论，看来税收确实是切切实实融入了我们的日常生活。相信通过今天的访谈，大家对国税部门落实小微企业税收优惠政策的情况有了更多了解。再次感谢三位，谢谢！ [2017-11-06 10:21:26]
【包刚、肖明、李林】谢谢主持人！谢谢广大网友！ [2017-11-06 10:21:28]
